Cálculo de IRPJ em Lucro Real 2026: alíquotas e adicional
IRPJ em Lucro Real combina 15% base + 10% adicional. Saiba como calcular corretamente.
25 de fevereiro de 2026
IRPJ em Lucro Real é calculado em duas camadas: alíquota base de 15% mais adicional de 10% quando lucro ultrapassa limite mensal.
Muitos contadores aplicam errado — consequência é imposto menor que o devido (risco de glosa + multa).
Veja aqui como calcular certo.
Estrutura do IRPJ
IRPJ = Base (15%) + Adicional (10%)
| Item | Alíquota | Base | Quando aplica |
|---|---|---|---|
| Base | 15% | Lucro Real | Sempre |
| Adicional | 10% | Excedente R$ 20 mil/mês | Trimestral ou anual (sua escolha) |
Exemplo:
- Lucro Real jan-mar 2026: R$ 100.000
- Lucro médio mensal: R$ 33.333
- Base (15%): R$ 100.000 × 15% = R$ 15.000
- Adicional (10%): (R$ 100.000 − R$ 60.000) × 10% = R$ 4.000
- IRPJ total: R$ 19.000
Limite é R$ 60 mil trimestral (R$ 20 mil × 3 meses).
Duas formas de apuração
1. Trimestral (recomendado)
Você apura IRPJ a cada 3 meses consecutivos e paga DARF 2430 até o 15° dia do mês seguinte.
Períodos obrigatórios:
- 1º trim: janeiro-fevereiro-março (DARF até 15/04)
- 2º trim: abril-maio-junho (DARF até 15/07)
- 3º trim: julho-agosto-setembro (DARF até 15/10)
- 4º trim: outubro-novembro-dezembro (DARF até 15/01 ano seguinte)
Cálculo trimestral:
Lucro Real trimestral = Lucro contábil + adições − exclusões
Base (15%) = Lucro Real trimestral × 0,15
Limite trimestral = R$ 20.000 × 3 = R$ 60.000
Excedente = Lucro Real − R$ 60.000
Adicional (10%) = Excedente × 0,10 (se Excedente > 0)
IRPJ Trimestral = Base + Adicional
2. Estimativa mensal + ajuste anual
Você pode optar por estimar o IRPJ mensalmente (DARF 2362) e depois ajustar anualmente.
Cada mês:
- Estimativa: Lucro estimado × 15% + 10% se > R$ 20 mil
- DARF 2362 até dia 15
Ao final do ano:
- Calcula IRPJ real (anual)
- Compara com estimativas pagas
- Se sobrou crédito, compensa (DCOMP) ou vai compensando próximos meses
- Se faltou, paga DARF 2430 (ajuste) em janeiro
Desvantagem: risco de cálculo errado; mais complexo; muitos contadores erram.
Recomendação: opte por trimestral (forma padrão e mais segura).
Exemplo completo: IRPJ 2026 trimestral
Pressupostos:
- Empresa ABC (Lucro Real)
- 1º trimestre 2026 (jan-fev-mar)
- Lucro contábil: R$ 120.000
- Adições LALUR: R$ 5.000 (multa indedutível)
- Exclusões LALUR: R$ 10.000 (livros provistos)
Cálculo:
Lucro Real = R$ 120.000 + R$ 5.000 − R$ 10.000 = R$ 115.000
Base (15%) = R$ 115.000 × 0,15 = R$ 17.250
Limite trim = R$ 60.000
Lucro Real > Limite? Sim (R$ 115.000 > R$ 60.000)
Excedente = R$ 115.000 − R$ 60.000 = R$ 55.000
Adicional (10%) = R$ 55.000 × 0,10 = R$ 5.500
IRPJ total trim = R$ 17.250 + R$ 5.500 = R$ 22.750
DARF 2430 (código) → R$ 22.750 → vencimento 15/04/2026
O adicional de 10%
Adicional é obrigatório quando lucro real excede R$ 20 mil/mês (ou R$ 60 mil/trimestre).
Quando NÃO há adicional
- Lucro real ≤ R$ 60 mil trimestral
- Empresa agrícola (isenta de adicional por lei)
- Pessoa jurídica sem fins lucrativos (isenta)
Quando há adicional
- Lucro real > R$ 60 mil/trimestral
- Todos os setores (exceto agropecuária em certas condições)
- Incide sobre a totalidade da parcela excedente
Erro comum: aplicar adicional apenas sobre parte do lucro.
Correto: aplicar sobre o excedente acumulado (lucro − R$ 60 mil).
Cenários por porte de empresa
Como o cálculo de IRPJ impacta cada tamanho de negócio diferentemente:
Caso 1: Pequena empresa — Consultoria de 3 pessoas (Brasília)
Perfil: consultoria, fatura R$ 480k/ano, lucro bruto ~R$ 120k/ano
Análise trimestral por trimestre:
- Q1: lucro R$ 25k (< R$ 60k) → IRPJ = R$ 25k × 15% = R$ 3.750 + 0 adicional
- Q2: lucro R$ 30k (< R$ 60k) → IRPJ = R$ 30k × 15% = R$ 4.500 + 0 adicional
- Q3: lucro R$ 32k (< R$ 60k) → IRPJ = R$ 32k × 15% = R$ 4.800 + 0 adicional
- Q4: lucro R$ 33k (< R$ 60k) → IRPJ = R$ 33k × 15% = R$ 4.950 + 0 adicional
Total IRPJ anual: R$ 18.000 (simples, sem adicional).
Impacto: empresa pequena raramente está acima de R$ 60k/trimestre, então adicional de 10% é raro. Cálculo é simples.
Caso 2: Média empresa — Indústria de alimentos (São Paulo)
Perfil: fabrica e distribui, fatura R$ 6MM/ano, lucro bruto ~R$ 900k/ano
Análise trimestral:
- Q1: lucro R$ 180k (> R$ 60k) → IRPJ = (R$ 60k × 15%) + ((R$ 180k-R$ 60k) × 25%) = R$ 9k + R$ 30k = R$ 39k
- Q2: lucro R$ 220k (> R$ 60k) → IRPJ = (R$ 60k × 15%) + ((R$ 220k-R$ 60k) × 25%) = R$ 9k + R$ 40k = R$ 49k
- Q3: lucro R$ 250k (> R$ 60k) → IRPJ = (R$ 60k × 15%) + ((R$ 250k-R$ 60k) × 25%) = R$ 9k + R$ 47,5k = R$ 56.5k
- Q4: lucro R$ 250k (> R$ 60k) → IRPJ = (R$ 60k × 15%) + ((R$ 250k-R$ 60k) × 25%) = R$ 9k + R$ 47,5k = R$ 56.5k
Total IRPJ anual: R$ 201k (além de base 15%, paga adicional 10% sobre os R$ 720k acima de R$ 60k/trim = R$ 72k extra).
Impacto: adicional de 10% representa ~R$ 72k de carga a mais. Muito importante calcular e incluir na provisão.
Caso 3: Grande empresa — Distribuição logística (Minas Gerais)
Perfil: transportadora, fatura R$ 45MM/ano, lucro bruto ~R$ 4,5MM/ano
Análise trimestral:
- Q1: lucro R$ 1.050k → IRPJ = (R$ 60k × 15%) + ((R$ 1.050k-R$ 60k) × 25%) = R$ 9k + R$ 247.5k = R$ 256.5k
- Q2: lucro R$ 1.100k → IRPJ = (R$ 60k × 15%) + ((R$ 1.100k-R$ 60k) × 25%) = R$ 9k + R$ 260k = R$ 269k
- Q3: lucro R$ 1.200k → IRPJ = (R$ 60k × 15%) + ((R$ 1.200k-R$ 60k) × 25%) = R$ 9k + R$ 285k = R$ 294k
- Q4: lucro R$ 1.150k → IRPJ = (R$ 60k × 15%) + ((R$ 1.150k-R$ 60k) × 25%) = R$ 9k + R$ 272.5k = R$ 281.5k
Total IRPJ anual: R$ 1.101k (base 15% = R$ 675k + adicional 10% sobre R$ 4.26MM acima de R$ 60k/trim = R$ 426k extra).
Impacto: adicional de 10% é significante — representa ~39% da carga IRPJ. Planejamento anual é crítico.
Erros frequentes no cálculo de IRPJ
Erro 1: Aplicar 25% (15%+10%) sobre TOTAL do lucro (Impacto: subestima IRPJ em 5-15%)
Erro comum: contador calcula lucro × 0.25 quando lucro > R$ 60k, achando que 25% é alíquota uniforme.
Exemplo incorreto:
- Lucro R$ 100k → contador calcula R$ 100k × 25% = R$ 25k
- Correto: (R$ 60k × 15%) + ((R$ 100k-R$ 60k) × 10% = R$ 9k + R$ 4k = R$ 13k
Diferença: R$ 25k vs R$ 13k. Erro de +92% (subestima e paga menos que deve).
Mitigação: usar fórmula exata. Base 15% incide sempre, adicional 10% só sobre excedente. Dois cálculos separados.
Erro 2: Esquecer de somar adições LALUR ao lucro contábil (Impacto: subestima IRPJ em 5-20%)
Erro comum: usar lucro contábil sem ajustes LALUR. Multas, provisões indedutíveis não são consideradas.
Exemplo:
- Lucro contábil: R$ 80k
- Adição LALUR (multa): R$ 20k
- Lucro Real: R$ 100k
Se contador usa só contábil (R$ 80k), calcula menos imposto que o devido.
Mitigação: sempre fazer LALUR (Parte A) antes de calcular IRPJ. Sem LALUR, IRPJ está errado.
Erro 3: Não diferenciar DARF trimestral (2430) de estimativa mensal (2362) (Impacto: recolhimento em código errado = glosa + multa)
Erro comum: paga estimativa mensal em DARF 2430 (trimestral) ou vice-versa. Recolhimento "conta" mas no código errado.
Mitigação: criar tabela clara:
- Regime trimestral = 4 × DARF 2430/ano + CSLL 4 × 6012
- Regime anual = 12 × DARF 2362/ano + 12 × 2484 + ajuste 2430/6012 em janeiro
Erro 4: Adicional de 10% incidindo em regime anual (Impacto: sobrepagamento de 1-5% IRPJ anual)
Erro comum: na estimativa mensal (regime anual), contador aplica adicional 10% todo mês. Regra: adicional não existe em regime anual (só em trimestral).
Exemplo:
- Regime trimestral, lucro R$ 100k trimestral → IRPJ = R$ 15k + R$ 4k = R$ 19k
- Regime anual, mesmo lucro R$ 100k em mês isolado → IRPJ estimativa = R$ 15k (sem adicional)
- Acerto final apura lucro anual, sem adicional nunca incide
Mitigação: em regime anual, não aplicar adicional. Adicional é exclusivo trimestral.
Erro 5: Não documentar LALUR adições/exclusões (Impacto: glosa fiscal retroativa + multa 30%)
Erro comum: contador calcula lucro real "de cabeça" sem registrar adições/exclusões em LALUR. Se auditado, RFB não encontra comprovação.
Mitigação: manter LALUR Parte A documentada e assinada anualmente. Arquivo no processo fiscal. Sem LALUR, IRPJ não é comprovado.
Timeline: quando calcular e recolher IRPJ
Planejamento regime IRPJ
Decidir: regime trimestral ou anual? Comunicar à RFB. Preparar cronograma de DARFs.
Apuração Q1
Calcular Lucro Real Q1 (jan-fev-mar). Fazer LALUR adições/exclusões. Calcular IRPJ base + adicional. Gerar DARF 2430.
Recolher DARF 2430 Q1
Último dia para recolher IRPJ trimestral Q1 (se vencer fim de semana, próximo dia útil).
Apuração Q2
Repetir processo Q1 para Q2. Gerar DARF 2430 Q2.
Recolher DARF 2430 Q2
Recolher IRPJ Q2.
Apuração Q3
Apurar Q3, gerar DARF 2430 Q3.
Recolher DARF 2430 Q3
Recolher IRPJ Q3.
Apuração Q4
Apurar Q4, gerar DARF 2430 Q4. Se regime anual: apuração anual, compara com estimativas, gera DARF 6773 se diferença.
Recolher DARF 2430 Q4 e ajuste
Recolher IRPJ Q4. Se regime anual e houver diferença, recolher DARF 6773 ou 2430 de ajuste.
Tabela comparativa: situações IRPJ
Trimestral vs. Anual
Trimestral
Vantagens:
- Distribuição de pagamento ao longo do ano
- Menos risco de atraso (se presta atenção a prazos)
- Mais simples (apura a cada 3 meses)
Desvantagens:
- 4 DARFs / ano (em vez de 1)
Anual com estimativa mensal
Vantagens:
- Cash flow mais controlado (pequenos pagamentos mensais)
- Uma única "acertação" no final
Desvantagens:
- Risco alto de erro (acumulam meses)
- Ajuste anual pode ficar complexo
- DARF 2362 (estimativa) é burocrático
Recomendação: use trimestral (padrão fiscal).
DARF 2430 vs. DARF 2362
| DARF | Uso | Quando | Alíquota |
|---|---|---|---|
| 2430 | IRPJ trimestral (apurado) | Trimestral | 15% + 10% adj. |
| 2362 | IRPJ estimativa mensal | Cada mês | Estimado |
| 6773 | IRPJ ajuste anual | Janeiro ano seguinte | Diferença |
Qual usar?
- Padrão: 2430 (trimestral apurado)
- Se optar estimativa mensal: 2362 cada mês + 6773 ajuste janeiro
CSLL: paralelo ao IRPJ
CSLL (Contribuição Social sobre Lucro Líquido) segue similar:
| Período | DARF | Alíquota | Limite |
|---|---|---|---|
| Trimestral | 6012 | 9% | R$ 60 mil/trim |
| Estimativa mensal | 2484 | 9% | R$ 20 mil/mês |
| Ajuste anual | 6773 | 9% | Diferença |
CSLL é sempre 9% (sem adicional como em IRPJ).
Exemplo: IRPJ + CSLL ano completo
ABC S.A. (Lucro Real) — 2026:
| Trimestre | Lucro Real | IRPJ 15% | Adicional 10% | IRPJ Total | CSLL 9% | DARF |
|---|---|---|---|---|---|---|
| 1º | R$ 115.000 | R$ 17.250 | R$ 5.500 | R$ 22.750 | R$ 10.350 | 2430 |
| 2º | R$ 85.000 | R$ 12.750 | R$ 2.500 | R$ 15.250 | R$ 7.650 | 2430 |
| 3º | R$ 140.000 | R$ 21.000 | R$ 8.000 | R$ 29.000 | R$ 12.600 | 2430 |
| 4º | R$ 60.000 | R$ 9.000 | R$ 0 | R$ 9.000 | R$ 5.400 | 2430 |
| Anual | R$ 400.000 | R$ 60.000 | R$ 16.000 | R$ 76.000 | R$ 36.000 | — |
DARFs a pagar em 2026:
- IRPJ: R$ 76.000 (4 × 2430 + possível ajuste 6773)
- CSLL: R$ 36.000 (4 × 6012)
- Total: R$ 112.000
Checklist: calcular IRPJ certo
- Identifiquei Lucro Real trimestral (contábil + LALUR)?
- Apliquei base 15% corretamente?
- Calculei excedente (lucro − R$ 60 mil/trim)?
- Apliquei adicional 10% apenas sobre excedente?
- Preenchei DARF 2430 com código + valor correto?
- Respeitei prazo 15° dia mês seguinte?
- Mantive cronograma 4 trims por ano?
- CSLL paralelo apurado 9%?
- Documentei LALUR adições/exclusões?
- Diferenciando DARF 2430 (trimestral) de 2362 (estimativa)?
Dúvidas frequentes
P: Meu contador usa estimativa mensal. Tá certo? Legalmente sim, mas recomenda-se trimestral (menos erro). Se usa mensal, valide se cálculo está OK.
P: Lucro exatamente R$ 60 mil trimestral — pago adicional? Não. Adicional é sobre o excedente (lucro − R$ 60 mil). Se lucro = R$ 60 mil, excedente = 0.
P: E se lucro for R$ 59 mil trimestral? IRPJ = R$ 59.000 × 15% = R$ 8.850 (só base, zero adicional).
P: Empresa agrícola paga adicional? Não. Lei 9.249/1995 Art. 3° parágrafo único isenta empresa agrícola (até certos limites).
P: Como fica o ajuste anual? Ao final do ano, você calcula IRPJ anual total e compara com DARFs trimestrais já pagos. Diferença = crédito (DCOMP) ou débito (DARF 6773).
P: Prazo DARF 2430 se vencer sábado/domingo? Vencimento vai pro próximo dia útil (Lei 9.703/1998).
P: LALUR é obrigatória para calcular IRPJ? Sim. Sem LALUR documentada, IRPJ não tem comprovação fiscal. RFB pode questionar.
P: Qual a diferença de 15% + 10% versus 25% simples? 15% incide sempre na base. 10% incide apenas sobre o excedente (não sobre os R$ 60k iniciais). Não é o mesmo que 25% uniforme.
Ligações com posts anteriores
- Lucro Real trimestral ou anual: qual regime escolher
- Lucro Real vs. Lucro Presumido 2026
- LALUR Parte A: adições e exclusões passo a passo
- Como calcular CSLL em Lucro Real 2026
- Estimativa mensal DARF 2362 (guia prático)
- Receita bruta no Simples vs Lucro Real
- Créditos tributários esquecidos (10 oportunidades)
- Aproveitar compensações DCOMP e PER corretamente
Próximos passos
- Peça ao seu contador a apuração IRPJ 2026 por trimestre
- Valide: base 15% + adicional 10% sobre excedente
- Organize DARFs — 4 × 2430 (IRPJ) + 4 × 6012 (CSLL)
- Importe ao calendário — vencimentos 15º dia mês seguinte
- Monitore cash flow — provisione pagamentos
Auditoria fiscal Neurawlink — validamos cálculo IRPJ/CSLL 2025 e 2026 em 30 minutos.
Fontes:
- Lei 9.249/1995 Arts. 1°-3° — IRPJ Lucro Real
- Lei 9.430/1996 Arts. 1°-2° — IRPJ trimestral
- Lei 7.689/1988 — CSLL
- IN RFB 1.700/2017 — LALUR
- RFB DARF — Consulta Pública
Leia também:
Receba artigos como este toda semana
Lucro Real, LALUR, créditos tributários — sem enrolação. Double opt-in. Cancele quando quiser.
LGPD: consentimento explícito. Opt-out em todo email.
Veja o Neurawlink na prática
LALUR automatizado, Tax AutoPilot, recuperação de créditos — tudo em um ERP para Lucro Real.
Agendar demonstração gratuita